De bewijslast om het werkelijke rendement aan te tonen rust bij belastingplichtigen en om dit te vergemakkelijken en te stroomlijnen, werkt de belastingdienst thans aan de ontwikkeling van het formulier ‘opgaaf werkelijk rendement (OWR)’, waarmee duidelijk wordt wat belastingplichtigen precies allemaal moeten opgeven. Belastingplichtigen krijgen hiermee de mogelijkheid om op een gestructureerde wijze aan te tonen dat hun werkelijke rendement lager is dan het forfaitaire rendement, waarna zij alleen voor dat lagere werkelijke rendement aangeslagen moeten worden. Het is de bedoeling dat het formulier OWR automatisch verwerkt wordt door de Belastingdienst en dat de aanslagregeling en de wijze van aanvullend rechtsherstel vervolgens geautomatiseerd plaatsvinden. 

Het nieuwe kabinet heeft op 18 juli jl. in een Kamerbrief haar analyse van de juni 2024 arresten van de Hoge Raad gegeven. Het kabinet geeft daarin aan dat zij allereerst de uiteindelijke definitie van het werkelijk rendement en de doelgroep gaat bepalen. Vervolgens geeft het kabinet in deze brief het verdere tijdpad voor de belastingplichtigen weer:

- Augustus 2024: vaststellen van de doelgroep en de definitie van het werkelijk rendement;

- Oktober 2024: verzenden van individuele informatiebrieven met een duidelijk handelingsperspectief en een globaal tijdspad;

- Juni 2025: formulier opgaaf werkelijk rendement (OWR) online en verzending van individuele attentiebrieven;

- 4e kwartaal 2025: vaststellen van de definitieve aanslagen inkomstenbelasting 2021 t/m 2024;

- 2e kwartaal 2026: verminderingsbeschikkingen inkomstenbelasting 2017 t/m 2024. 

Door middel van bovenstaand overzicht hebben wij u geïnformeerd over de eerste bevindingen van het kabinet naar aanleiding van de juni 2024 arresten van de Hoge Raad en de gevolgen en de wijze van afhandeling en aanvullend rechtsherstel daarvan. Doordat er nog diverse onderwerpen moeten worden uitgezocht zullen wij u hierover op de hoogte blijven houden zodra er ontwikkelingen van belang plaatsvinden.

Heeft u naar aanleiding hiervan nog vragen of heeft u naar aanleiding hiervan hulp of advies nodig dan kunt u natuurlijk altijd contact met ons opnemen.

Jaap van Ooijen - Fiscaal - jurist